Капитальный лизинг против операционного лизинга

Существует два вида методов учета аренды: операционная и капитальная аренда. Подавляющее большинство - операционная аренда. Операционная аренда рассматривается как аренда - платежи считаются Капитальный лизингТекущая арендаКритерии аренды - Собственность Право собственности на актив может быть передано арендатору в конце срока аренды. Право собственности сохраняется у арендодателя в течение и после срока аренды. Критерии аренды - вариант покупки со скидкой Договор аренды предусматривает возможность выгодной покупки оборудования по цене ниже справедливой рыночной стоимости.. Договор аренды не может содержать вариант покупки по выгодной цене. Критерии аренды - Срок Срок аренды равен или превышает 75% предполагаемого срока полезного использования актива. Срок аренды составляет менее 75 процентов от расчетного срока службы оборудования Критерии аренды - приведенная стоимость Приведенная стоимость арендных платежей равна или превышает 90% от общей первоначальной стоимости оборудования.. Приведенная стоимость арендных платежей составляет менее 90 процентов от справедливой рыночной стоимости оборудования. Риски и преимущества Передано арендатору. Арендатор оплачивает техническое обслуживание, страхование и налоги Право на использование только. Риск и выгоды остаются у арендодателя. Арендатор оплачивает расходы на содержание Учет Аренда рассматривается как актив (арендованный актив) и пассив (лизинговые платежи). Платежи показаны в балансе Нет риска владения. Платежи рассматриваются как операционные расходы и отражаются в отчете о прибылях и убытках. налог Арендатор считается владельцем оборудования и поэтому требует начисления амортизации и расходов по процентам. Арендатор считается арендующим оборудование и, следовательно, арендный платеж считается арендным расходом.

Содержание: Капитальный лизинг против операционного лизинга

• 1 Что такое аренда?
• 2 вида аренды
  • 2.1 Капитальный лизинговый тест
• 3 Учет аренды: операционная и капитальная аренда
• 4 за и против
  • 4.1 Преимущества операционной аренды
  • 4.2 Преимущества капитальной аренды
• 5 ссылок

For-Lease знак для собственности

Что такое аренда?

Аренда - это соглашение, передающее право на использование основных средств, как правило, на определенный период времени. Сторона, которая получает право использовать актив, называется лизингополучатель и сторона, которая владеет активом, но сдает его в аренду другим, называется арендодатель.

Типы аренды

Различные стандарты бухгалтерского учета признают различные виды аренды. Стандарты определяют классификацию не только арендатора, но и арендодателя.

Типы аренды, признанные различными стандартами, как указано в этом отчете FASAB. МФБ признает лизинг капитала, но называет их финансовым лизингом.

Как правило, капитальная аренда (или финансовая аренда) - это такая, при которой все выгоды и риски, связанные с владением, по существу передаются арендатору. Правообладатель (владелец права) все еще может быть арендодателем. Это аналогично финансированию автомобиля с помощью автокредитования - покупатель автомобиля является владельцем автомобиля для всех практических целей, но юридически финансирующая компания сохраняет право собственности до тех пор, пока кредит не будет погашен..

Капитальный лизинговый тест

Как выбрать между бухгалтерской и операционной аренды для учета? В целом компании предпочитают операционную аренду. Таким образом, Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) наложил некоторые ограничения, по которым аренда может рассматриваться как операционная аренда. Аренда должна рассматриваться как капитальная аренда, если она соответствует любой один из следующих 4 условий:

• Право собственности: Аренда передает право собственности на имущество арендатору до конца срока аренды.
• Вариант выгодной цены: В аренде есть возможность приобрести арендованное имущество по выгодной цене.
• Расчетная экономическая жизнь: Срок аренды равен или превышает 75 процентов расчетного срока службы арендованного имущества..
• Справедливая стоимость: Текущая стоимость арендной платы и других минимальных арендных платежей, за исключением той части платежей, которая представляет собой исполнительные расходы, равна или превышает 90% справедливой рыночной стоимости арендуемого имущества.

Последние два критерия не применяются, когда начало срока аренды попадает в последние 25 процентов от общего расчетного срока службы арендуемого имущества.

Если ни один из этих критериев не соблюден и договор аренды заключен только на ограниченный срок использования актива, то это операционная аренда.

Учет аренды: операционная и капитальная аренда

Капитальная и операционная аренда имеют различный порядок учета как для арендодателя, так и для арендатора. Мы сосредоточимся на арендаторе в этом анализе. Под учет операционной аренды, арендатор не владеет активом, что имеет следующие последствия:

• Арендные платежи считаются операционными расходами для бизнеса.
• Актив / аренда не отражены в балансе.
• Фирма не может претендовать на амортизацию актива.

Напротив, учет капитальной аренды (или финансовая аренда в терминологии IFAC) рассматривает арендатора как владельца актива, что означает:

• Аренда считается ссудой. Процентные платежи считаются операционными расходами.
• Актив включен в бухгалтерский баланс: непогашенная сумма кредита (чистая приведенная стоимость всех будущих арендных платежей) включена в качестве обязательства, а текущая рыночная стоимость актива включена в качестве актива..
• Арендатор может требовать амортизации актива каждый год.

FASB и IASB предложили некоторые изменения в правилах учета аренды, которые практически исключили бы порядок учета операционной аренды для всех компаний, которые арендуют недвижимость. Ожидаемые изменения вступят в силу в 2015 году..^[1] Предложенные стандарты потребуют отчетности об активах и обязательствах, связанных с арендой. В этом смысле аренда будет аналогична аренде капитала или финансовой аренды. Но есть некоторые различия в том, как эти активы и обязательства измеряются.

Плюсы и минусы

Преимущества операционной аренды

• Операционная аренда предоставляет столь необходимую гибкость компаниям, которые часто обновляют или заменяют свое оборудование.
• Арендатор защищен от риска морального износа.
• Бухгалтерский учет проще: актив не должен быть включен в бухгалтерский баланс. Соответствующее долговое обязательство не должно быть рассчитано или включено либо.
• Арендные платежи являются операционными расходами, поэтому они полностью не облагаются налогом.
• Это обеспечивает улучшенную рентабельность активов (ROA) без ограничения капитального бюджета.

Преимущества капитальной аренды

• Капитальная аренда признает расходы раньше, чем эквивалентная операционная аренда. Арендатору разрешается каждый год требовать амортизации по активу.
• В дополнение к амортизации компонент процентных расходов арендного платежа также может быть вычтен как операционные расходы..

Ссылки

• Википедия: Финансовая аренда
• Учебник по аренде Асват Дамодаран, профессор финансов в Школе бизнеса Стерна
• Обзор аренды за 2003 год от FASAB