Разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью

Ключевая разница - историческая стоимость против справедливой стоимости
 

Историческая стоимость и справедливая стоимость являются двумя ключевыми методами учета необоротных активов и финансовых инструментов. В отношении внеоборотных активов компании могут по своему усмотрению использовать историческую или справедливую стоимость, тогда как финансовые инструменты обычно отражаются по справедливой стоимости. Ключевое различие между исторической стоимостью и справедливой стоимостью заключается в том, что в то время как стоимость внеоборотных активов оценивается по цене, потраченной на приобретение активов по первоначальной стоимости, активы показаны по оценке рыночной стоимости при использовании справедливой стоимости.

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Обзор и основные отличия
2. Что такое историческая стоимость
3. Что такое справедливая стоимость
4. Сравнение бок о бок - историческая стоимость против справедливой стоимости
5. Резюме

Что такое историческая стоимость?

Историческая стоимость - это мера стоимости, используемая в бухгалтерском учете, в которой цена актива в балансе основана на его первоначальной стоимости при приобретении компанией. Метод исторической стоимости используется для активов в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Например. Компания ABC приобрела недвижимость, включая землю и здания, в 1995 году за 200 250 долларов. Ее рыночная стоимость сегодня составляет примерно 450 000 долларов. Тем не менее, компания продолжает показывать этот актив на уровне 200 250 долларов в финансовой отчетности, что является его первоначальной стоимостью.

Независимо от показателя, используемого для последующего измерения, все внеоборотные активы должны первоначально признаваться по первоначальной стоимости. Для внеоборотных активов в первоначальную стоимость также включены следующие затраты в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства»..

• Стоимость подготовки сайта
• Стоимость установки
• Стоимость доставки, транспортировки и обработки
• Профессиональные сборы для архитекторов и инженеров

В соответствии с методом исторических затрат актив учитывается по чистой балансовой стоимости (стоимость за вычетом накопленной амортизации).

Метод учета стоимости по историческим затратам менее сложен, поскольку первоначальная стоимость активов не подвержена изменениям, что приводит к ограниченной волатильности цен. Однако это не дает точной картины стоимости активов компании, поскольку они занижены.

Что такое справедливая стоимость?

Это цена, по которой продавец и покупатель могут заключить сделку в нормальных рыночных условиях. Все активы, подверженные рыночным колебаниям, имеют справедливую стоимость. Однако справедливая стоимость должна быть в состоянии быть надежно оценена для учета активов в соответствии с этим методом. Порядок учета справедливой стоимости регулируется МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». «Цена выхода» - это цена, по которой актив может быть продан в рыночных условиях. Учитывая приведенный выше пример, компания ABC может принять решение о регистрации земли и зданий в размере 450 000 долл. США в случае, если актив оценивается по справедливой стоимости..

Согласно этому методу внеоборотный актив учитывается по справедливой стоимости за вычетом амортизации. Для применения этого метода справедливая стоимость должна быть в состоянии надежно оценить. Если компания не может произвести оценку по разумной справедливой стоимости, актив должен оцениваться с использованием модели затрат в МСФО (IAS) 16, исходя из того, что стоимость имущества при перепродаже равна нулю, как указано в МСФО (IAS) 16..

Товарные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости. Они очень ликвидны по своей природе (могут быть легко конвертированы в наличные деньги через продажу ценных бумаг); Таким образом, должны быть отражены по справедливой стоимости. Некоторые примеры таких ценных бумаг,

Казначейские обязательства

Это краткосрочная гарантия, выпущенная правительством для удовлетворения потребностей в краткосрочном финансировании. Казначейские векселя не несут процентов, однако выпускаются с дисконтом к первоначальной стоимости.

Вексель

Коммерческая бумага - это краткосрочный необеспеченный долг, выпущенный компанией, обычно со сроком погашения от 7 дней до 1 года. Это обычно выдается для финансирования краткосрочных долгов компании.

Депозитный сертификат (компакт-диски)

CD - это ценная бумага, выпущенная с фиксированной процентной ставкой и фиксированным сроком погашения, который может составлять от 7 дней до 1 года..

Когда активы оцениваются по их справедливой стоимости, это представляет текущую цену, по которой они могут быть проданы. Это обеспечивает более надежное значение по сравнению с использованием исторических затрат. Тем не менее, расчет справедливой стоимости должен проводиться регулярно и является дорогостоящим и трудоемким.

Рисунок_1: Коммерческие бумаги - это часто используемые рыночные ценные бумаги

В чем разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью?

Историческая стоимость против справедливой стоимости
Историческая стоимость - это первоначальная цена, потраченная на приобретение актива..	Справедливая стоимость - это цена, по которой актив может быть продан на рынке..
Учет
Руководство доступно в IAS 16.	Руководство доступно в МСФО 13.
Стоимость активов
Историческая стоимость занижена и устарела	Справедливая стоимость отражает цены в соответствии с текущей рыночной стоимостью.

Резюме - историческая стоимость против справедливой стоимости

Разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью в основном зависит от порядка учета. Хотя у руководства есть право выбора подходящего метода, они должны быть осторожны, чтобы не преувеличивать стоимость активов, если рассматривается метод справедливой стоимости, который придает активам нереально высокую стоимость. Хотя использование исторических затрат является довольно простым методом, оно не отражает самую последнюю стоимость активов..

Ссылка:
1. «IAS Plus» МСБУ 16 - Основные средства. Н.п., н.д. Web. 16 февраля 2017.
2. «IAS Plus» МСФО 13 - Оценка справедливой стоимости. Н.п., н.д. Web. 16 февраля 2017.
3. «Справедливая стоимость». Investopedia. Н.П., 21 сентября 2016 г. Веб. 16 февраля 2017.
4. «Историческая стоимость». Investopedia. Н.П., 23 июля 2015 г. Веб. 16 февраля 2017.

Изображение предоставлено:
1. «Коммерческие бумаги Соединенных Штатов с 2001 по 2007 годы». Автор: 84 пользователя, созданный с использованием данных Коммерческого документа Совета Федеральной резервной системы США, последний раз выпущенный в пятницу, 31 октября 2008 года (общественное достояние) через Commons Wikimedia.